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高级财务会计
2021合并报表（下）
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简答题
假设2x20年初母公司将100万元的存货出售给子公司，出售价格为150万元，至期末子公司尚未对外售出。母、子公司的所得税税率均为25%。期末合并财务报表中应确认的递延所得税资产为（ ）。
A、25万元
B、37.5万元
C、12.5万元
D、33万元
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简答题
集团内部上期购入的存货在本期全部未实现对集团外的销售，则本期应编制的抵销分录是（ ）。 A、借：年初未分配利润贷：存货 B、借：年末未分配利润贷：营业成本 C、借：年初未分配利润贷：营业成本 D、借：营业收入贷：营业成本
简答题
集团内部本期购入的存货在本期全部实现对企业集团以外销售，则本期应编制的抵销分录是（ ）。 A、借：年初未分配利润贷：存货 B、借：年初未分配利润贷：营业成本 C、借：营业收入贷：营业成本 D、借：年末未分配利润贷：营业成本
简答题
如果集团内部交易的集团内部购买方对该固定资产计提了减值准备，编制合并报表时，应从整个集团角度分析减值准备情况，抵销集团购买方多提或少提的减值准备。
简答题
阳光公司取得雨露 公司 75%的股份，从 2X20 年 1 月 1 日开始将雨露 公司纳入合并范围编制合并财务报表。 阳光 公司 2X20 年 6 月 28 日向 雨露 公司销售一栋新办公楼，用于公司行政管理，价款984.6 万元，以银行存款支付，该栋办公楼于当日投入使用。该办公楼出售时在 A 公司的账面价值为 864 万元。 雨露公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 4 年，预计净残值为零。不考虑增值税等其他因素，编制 2X21 年年末合并资产负债表时，应调整“固定资产”项目的金额为（ ）。 A、－75.37 万元 B、120.6 万元 C、75.37 万元 D、90.45 万元
简答题
母公司本期将其成本为 80 万元的一批产品销售给子公司，销售价格为 100 万元，子公司本期购入该产品都形成期末存货，则编制合并报表时应抵销的集团内部未实现利润 20 万元。
简答题
甲公司是乙公司的母公司。 2X20 年，甲公司向乙公司出售一批存货，其成本为 400 万元，售价为 500 万元，乙公司取得后作为库存商品核算，当年乙公司出售了 20%，期末该存货的可变现净值为 330 万元，乙公司对此确认了存货跌价准备，甲公司合并报表中编制调整抵销分录对存货跌价准备的影响是（ ）。 A、-70 B、0万元 C、70万元 D、-60万元
简答题
集团内部上期购入的存货在本期全部已实现对集团外的销售，则本期应编制的抵销分录是（ ）。 A、借：年初未分配利润贷：营业成本 B、借：年末未分配利润贷：营业成本 C、借：年初未分配利润贷：存货 D、借：营业收入贷：营业成本
简答题
将企业集团内部交易所形成的应收账款当期计提的坏账准备抵销处理时，应借记“应收账款——坏账准备”项目，贷记（ ）项目。 A、资产减值损失 B、营业外收入 C、营业外支出 D、投资收益
简答题
集团内部本期购入的存货在本期部分实现对集团外的销售，部分未实现对集团外的销售，则本期应作的两笔抵销分录是（ ）。 A、借：营业收入贷：营业成本存货 B、借：营业收入贷：营业成本 C、借：年初未分配利润贷：存货 D、借：年末未分配利润贷：营业成本
简答题
母公司将其自身生产的产品销售（售价高于成本）给子公司作为管理用固定资产使用，购销当期固定资产未实现损益的抵销分录为借记营业收入，借记固定资产，贷记营业成本。
简答题
由于合并底稿中没有单设“累计折旧”，则抵销分录中借记的累计折旧金额，应该在底稿中过入固定资产的贷方，减少集团固定资产金额。
简答题
在连续编制合并会计报表时，坏账准备和所得税的抵销处理中，可能编制的抵销分录 A、 借记“应收账款——坏账准备”项目，贷记“年初未分配利润”项目 B、借记“应收账款——坏账准备”项目，贷记“资产减值损失”项目 C、借记“所得税费用”项目，贷记“递延所得税资产”项目 D、借记“年初未分配利润”项目，贷记“递延所得税资产”项目
简答题
抵销前期计提坏账准备对递延所得税资产的影响的分录为借记年初未分配利润，贷记递延所得税资产
简答题
在连续编制合并会计报表的情况下，上期内部应收账款计提的坏账准备对本期的影响，本期应编制的抵销分录为（ ）。 A、借：应收账款——坏账准备贷：年初未分配利润 B、借：坏账准备贷：资产减值损失 C、借：年初未分配利润贷：坏账准备 D、借：管理费用贷：坏账准备
简答题
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策，2X20年8月乙公司向甲公司购入一批存货，价款500万元，货款尚未支付。至2X20年12月31日，乙公司尚未支付上述货款。甲公司年底对此账款计提了10万元的坏账准备。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素，下列对甲公司2X20年合并报表中与此货款相关的递延所得税的处理正确的有（ ）。 A、抵销2.5万元的递延所得税资产 B、确认2.5万元的递延所得税资产 C、最终合并报表中反映的与此货款有关的递延所得税资产应该为2.5 D、最终合并报表中反映的与此货款有关的递延所得税资产应该为0
简答题
甲、乙公司为非同一控制下的两家公司。 2X20 年 6 月 30 日，甲公司发行 1 000 万股股票（每股面值 1 元，市价 8 元），取得乙公司 100%的股权。乙公司在购买日的账面股东权益共计 3500 万元，构成为：股本 1 500 万元，资本公积 800 万元，盈余公积 900 万元，未分配利润300 万元。乙公司可辨认净资产的公允价值为 6 600 万元。则关于购买日的合并资产负债表下列说法正确的是（ ）。 A、应确认合并商誉 1 400 万元 B、应抵销的母公司长期股权投资为 8 000 万元 C、乙公司的资产和负债应按账面价值并入 D、应从资本公积中转出的金额为 1 700 万元
简答题
集团内部固定资产交易的当期，集团内部购买法购入商品作为固定资产使用，该固定资产的成本里包含了集团内部销售方实现的利润。
简答题
母、子公司之间期末存在本期发生的内部应收、应付项目，且已计提坏账准备的情况下，如不作抵销处理，则会导致集团应收和应付项目多计、集团资产减值损失和集团坏账准备项目多计
简答题
内部固定资产交易当期，编制合并财务报表时，对内部固定资产交易的抵销分录会涉及的项目有期初未分配利润
简答题
集团内部上期购入的存货在本期部分实现对集团外的销售，部分未实现对集团外的销售，则本期应作的抵销分录是（ ）。 A、借：年初未分配利润贷：营业成本 B、借：年初未分配利润贷：存货营业成本 C、借：年初未分配利润贷：营业成本 D、借：营业收入贷：营业成本
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